Система налогообложения ТСЖ: платит ли жилтоварищество государству и каким образом производится отчетность?

Содержание
  1. Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?
  2. Налоги, уплачиваемые при общей системе
  3. Что упрощает УСН?
  4. Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий
  5. На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ
  6. Выбор системы налогообложения: считаем выгоду
  7. Система налогообложения ТСЖ
  8. Правовой статус ТСЖ
  9. Налогообложение для ТСЖ
  10. Источники финансирования
  11. Выбор системы налогообложения
  12. Скачать формы налоговых деклараций
  13. Налоговая отчетность ТСЖ, ЖСК и УК
  14. Налоги в ТСЖ в 2018 – при УСН, членские взносы, на прибыль, вознаграждение председателя
  15. Каким налогом облагается вознаграждение председателя ТСЖ
  16. Членские взносы
  17. Целевые
  18. Налогообложение при УСН
  19. Какую систему налогообложения лучше выбрать для ТСЖ
  20. Какие налоги платит ТСЖ: особенности общей и упрощенной схемы налогообложения
  21. Налогообложение ТСЖ: особенности работы по общей и упрощенной схеме
  22. Какие налоги нужно платить ТСЖ
  23. Налогообложение ТСЖ при УСН
  24. Какую систему налогообложения выгоднее использовать в ТСЖ
  25. О передаче в аренду общего имущества мкд и налогообложении

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

Система налогообложения ТСЖ: платит ли жилтоварищество государству и каким образом производится отчетность?

УСН для ТСЖ обладает несомненными преимуществами, но общая система имеет свои плюсы и иногда может оказаться более выгодной. При выборе схемы налогообложения надо учесть 7 основных отличий – это поможет принять оптимальное решение.



Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами.

В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб.

, организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

  • единый налог;
  • НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

Существенное отличие «упрощенки» – в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ – принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

  • не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
  • выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Таблица 1. Отличия традиционной и упрощенной систем налогообложения
ФакторНалог на прибыльУСН «доходы – расходы»
Перечень расходов[+] не ограничен[–] «закрытый»
Перенос убытков на следующий год[+] возможен[–] не осуществляется
Минимальный налог[+] ноль[–] 1% от доходов
Ставка[–] 20%[+] не более 15%
Возможность применять пониженные тарифы на страховые взносы[–] отсутствует[+] есть
Дополнительная налоговая нагрузка[–] НДС, налог на имущество[+] освобождение от НДС и имущественного налога
Объем учета и отчетности[–] больше[+] меньше

Отдельно стоит отметить налоговый учет при УСН: в основном он сводится к заполнению одного регистра – Книги учета доходов и расходов.

При ОСНО, а особенно в случае отсутствия освобождения от НДС, членам товарищества придется столкнуться с увеличением затрат на оплату бухгалтеру либо бухгалтерской фирме.

На что начисляются налоги: особенности расчета для ТСЖ

Все поступления при управлении многоквартирным домом можно разделить на три вида.

  1. Целевые поступления – к таким относятся, в частности, взносы на капремонт и бюджетные ассигнования. Согласно НК РФ они не учитываются при налогообложении.
  2. Коммунальные услуги – могут оплачиваться жильцами тремя способами:

    напрямую поставщикам без участия ТСЖ, это самый распространенный вариант;

    по агентскому договору на прием платежей, товарищество выступает посредником. В выручку попадает в этом случае только установленное агенту вознаграждение, которое может быть символическим;

    перечисляться ТСЖ, тогда они полностью относятся к выручке, а плата сторонним организациям за электричество, газ, отопление и воду – к расходам. Налоговые платежи при ОСНО или УСН «доходы минус расходы» рассчитываются с разницы, если она предусмотрена.

  3. жилья – в полной сумме относится к выручке ТСЖ.

Последний вид поступлений – на содержание общедомового имущества – оказывает самое большое влияние на налоговую оптимизацию, поскольку именно эти операции чаще всего формируют прибыль или убыток в деятельности ТСЖ.

Выбор системы налогообложения: считаем выгоду

В вопросах налогообложения всегда хочется пойти более простым путем и остановиться на УСН. Но решение об использовании упрощенной системы должно быть подтверждено расчетами, несмотря на более низкую ставку.

Пример 1. С владельцами квартир заключены агентские соглашения на прием коммунальных платежей. Вознаграждение посреднику – 0,5%. Организация освобождена от НДС и при «упрощенке» имеет право на льготные тарифы по взносам в соцстрах. Ставка УСН – 15%.

Таблица 2. Приход денежных средств, за исключением целевых, за годПоступленияСумма, тыс. руб.
имущества многоквартирного дома1 296
Стоимость коммунальных услуг4 752
Агентское вознаграждение товарищества24
Платные работы (установка сантехники, уборка и прочее)72
Итого6 144
Таблица 3. Затраты в течение года, за исключением трат целевых средствРасходыСумма, тыс. руб.
Платежи поставщикам коммунальных услуг4 752
Покупка материалов для текущей деятельности и платных работ328
Заработная плата, включая НДФЛ730
Связь (телефония, почта и пр.)2
Итого5 812

Стоимость коммунальных услуг не включается в выручку и затраты, поскольку ТСЖ является в данном случае посредником.

Таблица 4. Платежи в бюджет, уплачиваемые товариществомПоказательСумма, тыс. руб.УСНОСНО
Поступления, подлежащие налогообложению(из табл. 2, исключая коммунальные услуги)1 3921 392
Страховые взносы с заработной платы147220
Расходы, принимаемые к учету(из табл. 3, исключая коммунальные услуги, плюс страховые взносы)1 2071 280
Налоговая база184111
Налог к уплате (за год)2822
Всего перечислено в бюджет с учетом взносов175243

Вывод: выгодно применять упрощенную систему – экономия возникает из-за пониженных тарифов на взносы в соцстрах.

Пример 2. Условия аналогичны предыдущему варианту, но ТСЖ не нанимает собственных сотрудников, а привлекает аутсорсинговую компанию. В течение года данные расходы составили 950 тыс. руб.

В НК РФ указанный вид затрат не содержится в перечне НК РФ, следовательно учесть при расчете единого налога – нельзя. В этом случае сумма, подлежащая уплате за год, составит 159 тыс. руб. Тогда как налог на прибыль при аналогичных тратах будет равен 22 тыс. руб.

Пример 3. С собственниками жилья не оформлены агентские соглашения, вознаграждение агента – отсутствует.

Обществом дополнительно закуплены инвентарь и материалы на сумму 100 тыс. руб., а все работы выполняются подрядчиками (сумма затрат равна расходам на заработную плату).

Таблица 5. Налоги, уплачиваемые товариществом без «посреднической» схемыПоказательСумма, тыс. руб.УСНОСНО
Доходы, подлежащие налогообложению(итого из табл. 2, исключая агентские)6 1206 120
Расходы, принимаемые к учету(итого из табл. 3 + 100 тыс. руб.)5 9125 912
Налоговая база208208
Налог к уплате (за год)6142

В данном случае на УСН общество заплатит минимальный налог – 1% от дохода, и налоговые отчисления окажутся выше, чем при традиционной системе.

Рисунок 1. Сравнение налоговой нагрузки ТСЖ по данным рассмотренных в статье примеров

Выгодность использования УСН зависит от нескольких факторов, в том числе:

  • установленной в регионе ставки;
  • вероятности получения убытков или минимальной прибыли, при которой придется оплачивать «минимальный 1%» от дохода;
  • возможность освобождения от НДС и применения пониженных тарифов в пенсионный фонд и фонд соцстраха.

Выбор схемы налогообложения требует подробного анализа перечислений в бюджет для каждого конкретного случая. Только тогда решение будет эффективным и выгодным для домовладельцев.

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/nalogi-tsj/

Система налогообложения ТСЖ

Система налогообложения ТСЖ

Владельцы квартир в многоквартирном доме создают товарищество собственников жилья по многим обстоятельствам.

Имея утвержденную структуру, приобретая юридический статус, граждане могут эффективней вести свою бухгалтерию.

Оплата коммунальных услуг, благоустройство территории и общих площадей, вопросы капитального ремонта и другие жизненно важные моменты гораздо проще решать организованным порядком.

Организуя ТСЖ, собственники ведут свою бухгалтерию, а значит должны отчитываться в контролирующих и надзорных органах за грамотное налогообложение. Выбрать оптимальную систему порой бывает сложно, но от этого зависят материальные интересы и затраты жильцов.

Правовой статус ТСЖ

Согласно принятым определениям ст.50 ГК РФ, товарищество не является коммерческой организацией, то есть образовывается ТСЖ не с целью извлечения прибыли, а для эффективного управления многоквартирным домом. Постановление о создании организации принимается на общем собрании, где каждый участник обладает правом в зависимости от размера доли в домовладении.

Деятельность ТСЖ организуется путем принятия устава и остальных нормативных документов, которые не могут противоречить ЖК РФ, федеральному и местному законодательству. Выбирается правление на отчетный период, оформляется для обслуживания дома персонал, рассматриваются различные финансовые вопросы.

Налогообложение для ТСЖ

После создания товарищества и регистрации юридического лица в налоговой инспекции, требуется вести бухгалтерский учет и платить налоги в бюджет. Требование закона обусловлено тем, что жильцы обязательно заключают трудовые договора на постоянной (уборщица, дворник, управляющий, бухгалтер) занятости. Заключаются временные договора, например, на ремонт, благоустройство или иные работы.

Кроме того, на счет ТСЖ могут поступать и списываться финансовые средства различной направленности, что обязывает отчитываться перед контролирующими организациями. Бухучет производится по нескольким счетам, в том числе на предпринимательскую деятельность (например, аренда помещений в доме третьими лицами) или целевое финансирование (например, оплата ресурсоснабжающих компаний).

Источники финансирования

Бюджет товарищества составляется из нескольких целевых финансов, в том числе:

  • взносы на содержание ТСЖ членами товарищества;
  • платежи от владельцев квартир, отказавшихся от членства;
  • государственные и административные субсидии, например, на капитальный ремонт или устройство детской площадки;
  • доход, полученный товариществом от коммерческих услуг, например, размещение платных реклам или сдача в аренду служебных помещений;
  • поступления сверх перечисленных, например, пожертвования или субсидирование от частных и юридических лиц.

С перечисленных средств платятся налоги в бюджет, из налогообложения выведены средства, которые идут на коммунальные платежи, ремонты различных назначений или выделенные муниципальные (государственные) средства. Обязанностью бухгалтерского учета ТСЖ является разделение целевых счетов, в противном случае налог взимается со всех фигурирующих средств на едином счету товарищества.

https://www.youtube.com/watch?v=z4S22hTOrjw

Существует несколько статей дохода, с которых ТСЖ обязано отчитываться и перечислять налоги:

  • на прибыль, когда товарищество выступает посредником или заключает договора на использование принадлежащего имущества. Налог состоит из двух частей, рассчитывается в каждом конкретном случае при учете всех сопутствующих обстоятельств;
  • на общее имущество, ставка рассчитывается по кадастру или инвентаризации объекта. Отчисление обязательно, если собственники жилья получают прибыль от распоряжения имуществом ТСЖ;
  • на землю, если ТСЖ владеет участком, сдаваемым в аренду или при ином коммерческом применении. Вычисление ставки производится по кадастровой оценке земли, при использовании местных коэффициентов;
  • на общий транспорт, находящийся на балансе ТСЖ;
  • НДФЛ на сотрудников, резиденты должны вносить 13% от прибыли, нерезиденты (иностранцы) выплачивают налог на физических лиц в размере 30%.

Кроме налогового отчета, при наличии трудоустройства наемного персонала, потребуется отчислять обязательные средства в пенсионный и социальный фонды страхования.

Выбор системы налогообложения

При оформлении юридического статуса ТСЖ необходимо выбрать самостоятельно систему отчислений налогов: по упрощенной или базовой схеме.

После регистрации необходимо в течение 5 дней заявить свой выбор, написав в налоговую инспекцию стандартное заявление.

Базовая система применяется по умолчанию, если заявление отсутствует, то в последствии придется отчитываться и платить налоги именно по ОСНО. Бухгалтерии ТСЖ потребуется перечислять НДС, оплачивать налог с прибыли и на имущество товарищества.

При переходе на упрощенную систему отчислений, должны выполняться следующие условия:

  • численность членов составляет не менее 100 человек;
  • совокупная цена активов и имущества меньше 100 млн. рублей;
  • прибыль за выбранные 9 месяцев ниже 45 млн. рублей.

При упрощенной схеме ТСЖ будет освобождено от уплаты НДС, транспортный и земельный налог платятся на общих основаниях. Выбрав любую схему платежей, ТСЖ обязано предоставлять декларации по нужному направлению и информацию о работающих сотрудниках. Наличие балансового имущества потребует отчитываться и по нему.

Выбор системы налогов является сугубо внутренним делом товарищества, но очевидно предпочтение упрощенной системы налогообложения.

Переход на УСН также должен осуществлять профессионал, имеющий практический опыт в реализации налоговых отчислений ТСЖ.

Поскольку исправить декларированные поступления невозможно, то следует внимательно отнестись к указанию целевых фондов и расходов по коммерческой деятельности.

Следует учитывать, что успех и развитие ТСЖ зависит от председателя и управляющего домом. До 2005 года, когда были приняты положения о ТСЖ, существовало много сомнительных и спорных моментов. В настоящее время внесены дополнения в Жилищный и Гражданский кодексы, где регламентированы все положения по товариществу.

Защита интересов собственников квартир и общих помещений оформляется в строгом порядке. Кроме того, в ТСЖ могут входить несколько многоквартирных домов, вступивших в объединение с целью эффективности управления хозяйством. Товарищество может не только создаваться на добровольной основе, но также прекращать свое существование по воле его членов.

ЖК РФ однозначно указывает, как создать или ликвидировать организацию жильцов, какие полномочия имеет председатель и члены правления.

Реорганизация, вопросы банкротства и реконструкции — эти важные моменты обязательно должны быть отображены в уставных и официальных документах товарищества.

От правильно составленных документов зависят последующие условия регистрации в налоговой инспекции и разрешение вопросов налогообложения.

Управление многоквартирным домом является сложной задачей, поскольку следует учесть все существующие материальные интересы организации.

Налоги требуется уплачивать грамотно, чтобы не пришлось расплачиваться за ошибки штрафными санкциями.

Все издержки ложатся на членов товарищества, поэтому управляющий и бухгалтер должны грамотно соотнести налоговые требования, декларирование доходов и бухгалтерскую отчетность.

https://www.youtube.com/watch?v=V1DFvLzwNQs

Возможность плановой проверки состояния и ведения дел существует у налоговой инспекции в отношении ТСЖ. Если будут обнаружены сознательные отклонения в оплатах налогов, то наказание несет виновный в злоупотреблениях и одновременно штраф налагается на физическое лицо, то есть всем членам ТСЖ придется понести материальный ущерб.

При организации товарищества требуется утвердить штат сотрудников, которые будут обслуживать жильцов одного или нескольких домов. В первую очередь работники должны поддерживать порядок и высокий уровень эксплуатации помещения. Если требуются дополнительные сотрудники на короткое время, то с ними в обязательном порядке требуется установить дополнительный договор о временном сотрудничестве.

В официальной документации ТСЖ всегда требуется соблюдать порядок и грамотность, чтобы налоговые проверки и отчетность осуществлялись на высоком профессиональном уровне.

Скачать формы налоговых деклараций

Налоговая отчетность ТСЖ, ЖСК и УК

Источник: http://alljus.ru/nalogovoe-pravo/sistema-nalogooblozheniya-tszh.html

Налоги в ТСЖ в 2018 – при УСН, членские взносы, на прибыль, вознаграждение председателя

Налоги в ТСЖ в 2018 - при УСН, членские взносы, на прибыль, вознаграждение председателя

ТСЖ учреждаются с целью эффективного управления многоквартирным домом или комплексом МКД.

Поскольку основная цель деятельности управляющих компаний – извлечение прибыли, товарищество, являясь некоммерческой структурой, может оптимизировать издержки путем грамотного решения вопросов и взаимодействия с собственниками.

Помимо общих, необходимо грамотно подойти к вопросу уплаты налогов и выбора системы налогообложения. Далее мы расскажем, какие налоги должно уплачивать ТСЖ и какие системы уплаты налогов можно выбрать.

ТСЖ обязано уплачивать в бюджет следующие виды налоговых сборов:

Данный налоговый сбор взимается с доходов, которые приобретает товарищество, если выступает агентом между подрядчиками и субподрядчиками, ресурсоснабжающими компаниями, сдает в аренду принадлежащее товариществу имущество или оказывает иные услуги населению.

Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.

В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.

На балансе товарищества могут находиться различные имущественные ценности, на которые в соответствии с налоговым законодательством накладывается налог на имущество организаций.

Ставка налога, как правило, зависит от кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимого имущества.

Данный налог подлежит уплате только в случае наличия в собственности у товарищества отдельного земельного участка.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земли. Ставка устанавливается локальными распоряжениями органа местной администрации.

Если на балансе ТСЖ числится специализированная техника для осуществления ремонтных или строительных работ, или же легковые автомобили, придется уплачивать транспортный налог. Сбор зависит от мощности двигателя ТС и от налоговых ставок, установленных в субъекте РФ.

За каждого наемного работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору с ТСЖ, нужно заплатить в бюджет 13 % от зарплаты. Если же трудящийся не является налоговым резидентом РФ, ставка налога увеличится до 30 %.

Каким налогом облагается вознаграждение председателя ТСЖ

Заработная плата, выплачиваемая председателю товарищества в размере, установленным трудовым соглашением, облагается налогом на доходы физических лиц.

Это значит, что ставка налога будет зависеть, каким статусом обладает председатель:

 налоговый резидент 13 %
 налоговый нерезидент 30 % .

Денежные средства председатель может перечислить в бюджет как самостоятельно, так и попросить удержать соответствующие суммы регионального оператора или кредитную организацию.

Протокол собрания ТСЖ рассматривается на этой странице.

https://www.youtube.com/watch?v=6_FCWZOFcgE

Относительно вопроса о необходимости платить налог о прибыль, позиция Минфина едина – налогом облагается все, что не относится к вступительным или членским взносам. Однако позиция Минфина может трактоваться неоднозначно, а вот почему.

Согласно ст. 247 НК РФ, объект налогообложения – это доход, который уменьшен на величину расходов. Доходами могут быть как доходы от реализации, так и внереализационные.

Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании.

Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений. Значит, доход от реализации отсутствует.

Исходя из норм ст. 250 НК РФ, внереализационная прибыль – это вид прибыли, не указанный в ст. 249 НК. Значит, все поступления ТСЖ можно признать как внереализационные.

Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений.

Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.

Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами относительно вопросов уплаты налога на прибыль, товарищество должно:

  • составить смету доходов и расходов;
  • утвердить размер обязательных ежемесячных платежей и взносов членов ТСЖ именно на общем собрании.

Важно! При отсутствии сметы налоговики могут признать доходы или расходы нецелевыми, и, как следствие, облагаемыми налогом на прибыль.

Членские взносы

Членские взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются каждым членом товарищества с периодичностью, указанной в учредительных документах.

Членские взносы призваны покрыть расходы на:

  • оплату труда временно нанятого персонала;
  • оплату труда трудящихся, являющихся членами ТСЖ;
  • вознаграждение органов правления товарищества;
  • вознаграждение за труд членов ревизионной комиссии.

Целевые поступления от других предприятий или физлиц, направленные на содержание некоммерческих организаций (к которым относится ТСЖ) и на осуществление ими уставной деятельности, использованные по прямому назначению, не признаются объектом налогообложения.

Таким образом, членские взносы, потраченные согласно смете доходов и расходов, можно исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Целевые

Целевые взносы отличаются от членских периодичностью их внесения. Так, если членские платежи нужно вносить регулярно (к примеру, каждый месяц), то целевые платежи осуществляются членами ТСЖ или иными лицами только в случае необходимости.

К примеру, на общем собрании будет решен вопрос о проведении внеплановых работ по ремонту кровли МКД. За счет членских взносов будет оплачен текущий ремонт и содержание МКД, а за счет целевых – внеплановая работа по замене кровли.

Целевые взносы, так же, как и членские, относятся к внереализационным расходам только в случае их расходования не по прямому назначению. Например, ТСЖ направит полученные деньги не на ремонт кровли, а не благоустройство придомовой территории.

Если смета расходов не соотносится с фактическими тратами, целевые взносы будут отнесены к внереализационной прибыли и, соответственно, войдут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.

Налогообложение при УСН

При осуществлении товариществом деятельности доступны следующие режимы налогообложения:

 ОСНО общий режим
 УСН упрощенный режим

По умолчанию, если руководство ТСЖ не изъявит желания перейти на какой-то определенный налоговый режим, будет применяться ОСНО. Хотя изменить режим можно в любой момент, оповестив налоговые органы о таком желании.

https://www.youtube.com/watch?v=u1WBgNuK16Q

Если компания применяет ОСНО, то написать заявление о переходе на УСН можно до 31 декабря. Перевод на другую систему налогообложения будет совершен с начала нового года.

Если ТСЖ регистрируется вновь, то подать заявление о выборе конкретной формы налогообложения нужно в течение 1 месяца после постановки на учет.

Для перехода на УСН необходимо выполнение следующих условий:

 среднесписочная численность работников менее 100
 остаточная цена активов не больше 100 млн.
 прибыль не более 60 млн.

Теперь рассмотрим, какие же налоги нужно и не нужно уплачивать при применении УСН.

Упрощенка освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на прибыль (кроме налога, который уплачивается с дивидендов);
  • НДС (кроме налога, который подлежит уплате в связи с ввозом продукции в РФ, исполнением обязательств налог. агента и ведением деятельности по контракту с каким-либо другим товариществом).

Остальные налоги на УСН уплачиваются в том же порядке, что и на ОСНО. Таким образом, остаются следующие, возможные к уплате, налоги:

 земельный налог при нахождении у товарищества в собственности участка земли
 транспортный налог  если есть транспортные средства – легковые, грузовые или спецтехника
 НДФЛ  в случае наличия наемного персонала удерживается с зарплаты

Какую систему налогообложения лучше выбрать для ТСЖ

В том случае, если ТСЖ получает доходы от осуществления коммерческой деятельности, рекомендуется оформить переход на упрощенный режим взимания налогов. Это позволит сэкономить значительную часть денежных средств.

По мнению некоторых экспертов, упрощенка позволяет платить практически в два раза меньше налоговых отчислений, чем ОСНО, поскольку УСН заменяет сразу три налога (на имущество, на прибыль и НДС).

Однако нужно учитывать, что УСН предполагает обязанность налогоплательщика по уплате единого процента от всех поступивших денежных средств.

Не имеет значения, получает ли ТСЖ прибыль или работает себе в убыток. Поступили деньги на расчетный счет – нужно заплатить с них процент в казну. Именно поэтому руководители товарищества перед переходом на УСН должны провести анализ финансовой деятельности ТСЖ.

Итак, перечень налогов, которые обязано платить ТСЖ, зависит от формы налогообложения, выбранной руководителями организации. При ОСНО придется уплачивать все налоги, предусмотренные действующим законодательством.

Если же деятельность ведется на УСН, нет нужды уплачивать налог на прибыль, НДС и на имущество – все это заменит налог с единой ставкой 6 % или 15 %.

Как ликвидировать ТСЖ с долгами перед ресурсоснабжающими организациями, описывается тут.

Какие права и обязанности имеет председатель ТСЖ, рассказывается в этой статье.

Источник: http://kvartirkapro.ru/nalogi-v-tszh/

Какие налоги платит ТСЖ: особенности общей и упрощенной схемы налогообложения

Жилищный кодекс России позволяет хозяевам квартир самостоятельно решать вопросы управления общим имуществом и коллективно его эксплуатировать. С этой целью им нужно создать общественную организацию в виде ТСЖ, официально ее зарегистрировать. Тогда такое объединение и будет ответственно за основные обязательные отчисления в бюджет. Определим, какие налоги платит ТСЖ в доход государства.

Налогообложение ТСЖ: особенности работы по общей и упрощенной схеме

Товарищество собственников жилья наравне с другими юридическими лицами обязано при получении доходов производить отчисления в пользу государства. В статье мы рассмотрим особенности налогообложения ТСЖ, которые создаются жильцами для самостоятельного управления и коллективной эксплуатации общего имущества.

  • Расходы на благоустройство у УК и ТСЖ

Какие налоги нужно платить ТСЖ

Товарищество собственников жилья – некоммерческое объединение, деятельность которого регулируется ФЗ-72. В число главных целей ТСЖ не входит ведение предпринимательской деятельности, но это не избавляет его от необходимости вести бухгалтерский учет и отчислять средства в государственный бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=Hx07iJ5_TV4

Товарищество оперирует деньгами из разных источников. Целевые средства, к примеру, платежи за ЖКУ или отчисления на капремонт налогообложению не подвергаются.

Если имеются целевые поступления, то ТСЖ необходимо вести дифференцированный бухучет. Если этого не делать, то такие финансовые поступления будут рассматриваться фискальными органами в качестве облагаемых налогами.

Это следует из письма Минфина № 03-11-06/2/7386.

Итак, перечислим конкретные налоги, которые требуется платить ТСЖ.

1. Налог на прибыль.

ТСЖ не запрещается заниматься коммерческой деятельностью, хотя здесь и имеется определенное ограничение – она должна быть связана с эксплуатацией общедомового имущества и направлена на достижение уставных целей объединения. Чаще всего источником заработка товариществ становится сдача в аренду какой-то части общедомового имущества. Прибыль от этого после уплаты налога может быть потрачена только на цели, прописанные в уставе.

Данный налог выплачивается на уровне федерации и региона. Его ставка составляет, соответственно, 18 и 2 процента.

2. НДС.

Это главный налог в бюджете РФ, на него приходится треть от всех поступающих в казну денежных средств. НДС действует на все продающиеся в стране товары и услуги. Целевые средства и коммунальные платежи здесь, как и в случае с налогом на прибыль ТСЖ, являются исключением.

Если товарищество при предоставлении ЖКУ работает самостоятельно и не привлекает подрядчиков, то для всех платежей рассчитывается НДС. Сейчас его ставка составляет 18%, но в ближайшее время ожидается повышение до 20%. Соответствующий законопроект уже начала рассматривать Госдума.

3. Налог на имущество.

Здесь нужно четко разделять имущество на две категории:

– активы товарищества как организации;

– собственность его членов.

Многоэтажка не принадлежит управляющему им товариществу, собственниками дома остаются его жильцы. В то же время у ТСЖ может быть официально зарегистрированное движимое и недвижимое имущество.

Налог на имущество будет рассчитываться только для тех основных средств, которые стоят на балансе товарищества. Налогооблагаемая база рассчитывается в зависимости от кадастровой (балансовой) стоимости учитываемых активов.

Установлением ставок занимаются власти на региональном уровне.

В некоторых регионах России этот налог не уплачивается, но в большинстве случаев его платят даже те организации, которые работают по УСН.

4. Земельный налог.

Уплачивать этот налог ТСЖ нужно только за те земельные участки, которые входят в их совместное имущество. Налогооблагаемой базой в этом случае будет кадастровая стоимость земли.

5. Транспортный налог.

При наличии на балансе автомобилей все организации должны платить в казну транспортный налог. Для ТСЖ этот налог рассчитывается по общему правилу – в зависимости от мощности двигателя. Дополнительно также уплачивается госпошлина, ее размер определяется на уровне региона.

6. НДФЛ.

Ставка этого налога для ТСЖ определяется статусом работающих граждан. При наличии российского гражданства в бюджет платится 13 процентов. В случае с нерезидентами сбор возрастает до 30 процентов.

Товарищество может привлекать сотрудников с заключением договора найма. В таком случае оно становится их страхователем в части пенсии, медицинского и социального обслуживания. Это накладывает на ТСЖ дополнительное обязательство по составлению регулярных отчетов для ПФР и ФСС.

Обзор изменений в
налоговом и бухгалтерском законодательстве с 2018 года

Александра Разживина,
Главный бухгалтер ООО “Бухгалтерская фирма “Бизнес-актив”

Из этой статьи вы узнаете об основных изменениях в бухгалтерском и налоговом учете, которые управляющие МКД организации должны применять в работе с 1 января 2018 года.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
1. Льготы по внесению вкладов от учредителей. С 2018 года в облагаемую налогом на прибыль базу не включаются вклады в имущество, которые учредители передали с любой целью, а не только для увеличения чистых активов.

Внесение такого вклада должно быть предусмотрено учредительными документами. Эти вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Регулирует эти отношения новый подпункт 3.

7 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Полный текст статьи читайте в справочной системе «Управление МКД».

Налогообложение ТСЖ при УСН

ТСЖ наравне с другими организациями может отказаться от общей системы налогообложения и перейти на «упрощенку» с ее льготными условиями в части количества платежей и их ставки.

Изначально налогообложение осуществляется на общих основаниях и для введения УСН в ТСЖ необходимо подать соответствующую заявку.

Новая организация может поменять налоговый режим в течение месяца с момента регистрации.

Если ТСЖ уже ведет работу, то перейти на УСН можно только со следующего года и при соблюдении ряда условий, прописанных в статье 346.13 НК РФ:

– доходы за девять месяцев остаются в пределах 45 миллионов рублей, с учетом коэффициента-дефлятора;

– балансовая стоимость основных фондов не превышает 100 миллионов рублей;

– среднесписочное число сотрудников – до 100 человек;

– доли других организаций в уставном фонде – до 25 процентов.

Если ТСЖ переходит на налогообложение по УСН, то оно может выбирать облагаемый налогами объект из двух вариантов:

– совокупные доходы (размер налога – 6 процентов);

– полученные доходы с удержанием расходов (размер налога – 15 процентов, при отрицательном балансе сбор будет минимальным – до 1 процента).

При работе ТСЖ по УСН не нужно платить налог на имущество и прибыль, а также НДС. Сборы за имеющиеся в распоряжении транспортные средства и земельные участки оплачиваются по общим правилам.

Налоговый учет при работе ТСЖ по УСН упрощается. Уплачивать в данном случае нужно:

– единый налог;

– НДФЛ и взносы на социальное страхование.

ТСЖ не считается коммерческой организацией, поэтому использовать при расчете УСН совокупные доходы будет неправильно. По факту все поступления денежных средств здесь направляются на компенсацию расходов, а прибыль снижается до нуля. В такой ситуации практичнее будет схема «доходы за вычетом расходов».

особенность упрощенной системы налогообложения для ТСЖ – минимальное количество учитываемых затрат. Они закреплены в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если появляются расходы, не прописанные в кодексе, то вычеты выполнить невозможно.

Уплачиваемые ТСЖ налоги (НДФЛ, платежи в ПФР и ФСС) считаются стандартным образом. Исключением будут страховые тарифы, которые могут быть снижены с 30 до 20 процентов.

Льготный 20-процентный тариф используется, когда:

– более 70 процентов дохода получается от управления недвижимым имуществом;

– доход не превышает определенный суммы, для 2017 года это 120 миллионов рублей.

Какую систему налогообложения выгоднее использовать в ТСЖ

Сравнивать ОСНО и УСН нужно с учетом целого ряда показателей, так как повышенная ставка в первом случае нередко уравновешивается уменьшенной налоговой базой во втором.

В таблице наглядно опишем разницу между двумя системами налогообложения.

Отдельно расскажем о ведении налогового учета при использовании упрощенки для ТСЖ. Как правило, здесь достаточно вести один журнал, где будут отмечаться доходы и расходы.

При ОСНО, и особенно при необходимости платить НДС, товарищество будет нести дополнительные расходы на бухгалтерские и аудиторские услуги.

Все поступления, происходящие в процессе управления многоэтажкой, разделяются на 3 вида.

1. Целевые доходы, в том числе, отчисления собственников на капитальный ремонт и финансирование из бюджета. Они по закону налогообложению не подлежат.

2. Оплачиваемые собственниками коммунальные услуги. Возможны три варианта такой оплаты:

– отчисления напрямую поставщикам без участия товарищества (самый распространенный вариант);

– расчет по агентскому договору на прием платежей с ТСЖ в качестве посредника. Здесь доходом будет считаться только агентское вознаграждение, которое часто бывает чисто символическим;

– перечисление средств товариществу. Эти деньги определяются как выручка, а переводы РСО за воду, тепло и свет будут расходами. При ОСНО или УСН налоговые выплаты «доходы за вычетом расходов» считаются исходя из разницы между ними, если она есть.

3. жилья – эти средства полностью считаются доходами ТСЖ.

Средства могут также поступать за обслуживание общедомового имущества, и это дает возможность для максимальной налоговой оптимизации. Причина в том, что именно эти операции в деятельности товарищества в первую очередь формируют его прибыль и расходы.

При определении того, какие налоги необходимо платить ТСЖ, наиболее простым выбором будет именно УСН. Однако для принятия такого решения предварительно необходимо провести серьезные расчеты, потому что учитывать нужно не только заниженную ставку.

Мнение эксперта

О передаче в аренду общего имущества мкд и налогообложении

Е. И. Жукова, 

доцент кафедры налогов и налогообложения Финансового университета при Правительстве РФ

Статья 44 ЖК в части п. 2, п/п. 3 устанавливает, что передача коллективного имущества МКД третьим лицам находится в компетенции общего собрания владельцев помещений.

Когда арендатор согласно заключенному договору переводит платежи на аналитический счет по согласованию с собственниками, последние получают доход в форме арендной платы, которая накапливается на этом счете. Существует две возможности, какие налоги платит ТСЖ.

Решение 1. Допустим, на общем собрании принята резолюция разделить арендную плату, аккумулированную на расчетном счете товарищества, между владельцами помещений (по долевому признаку), учитывая ее в помесячных взносах на ремонт и содержание коллективного имущества и таким способом снижая их бремя.

Как гласит российский Налоговый кодекс (ст. 24, п. 1), лица, официально обязанные рассчитывать и удерживать с налогоплательщиков определенные взносы в доход государства, считаются налоговыми агентами.

Из письма ФНС РФ № ЕД-4-3/17651@ от 25.10.2011 следует, что «если договор аренды заключен управляющей компанией от имени собственников нежилых помещений МКД, в данном случае обязанности налогового агента по отношению к физическим лицам – собственникам нежилых помещений должен выполнять именно поименованный в договоре арендатор».

Руководствуясь п. 5 ст.

226 НК РФ, уже с прошедшего года «налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога». С этой целью заполняются справки на бланках формы 2-НДФЛ для каждого физического лица.

Решение 2. Собрание владельцев недвижимости поручило своему товариществу оформить разовый договор аренды коллективной собственности многоэтажки с разрешением на ее активное использование, а также уполномочило ТСЖ на поиск нанимателей, передачу в аренду общего имущества МКД, получение платы и распоряжение этими средствами в пользу долевого капитала участников.

При таких обстоятельствах прибыль от аренды совместного имущества в высотном здании нужно рассматривать в виде дохода ТСЖ, который подпадает под начисление налога на прибыль для организаций либо единого налога для УСН (ст. 346.15 НК, п.1).

Подобное решение в основном базируется на юридическом положении ТСЖ.

Расходование арендной платы на совместные нужды владельцев помещений с учетом главных задач товарищества регулируется статьей 152 Жилищного кодекса в части пункта 3.

Она устанавливает, что общее собрание участников ТСЖ может использовать доход от деятельности своей организации для оплаты коллективных расходов или же перечислить его в специализированные фонды для реализации целей, оговоренных в уставе товарищества.

Источник: https://www.gkh.ru/article/102218-kakie-nalogi-platit-tsj

Юридическое руководство
Добавить комментарий