Реализуем право на отдых: отпускные, НДФЛ и другие обязательные платежи

Содержание
  1. Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)
  2. Право на отпуск
  3. Обязанности налогового агента
  4. Когда перечислять налог в бюджет
  5. Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году
  6. Платится ли НДФЛ с отпускных: разъяснения и расчет
  7. Правовые нормы, регулирующие данные вопросы
  8. Страховые взносы
  9. Отпуска, по которым не начисляются страховые взносы
  10. Вычет НДФЛ
  11. Вывод
  12. Исчисление и налогообложение отпускных
  13. Основные и дополнительные ежегодные отпуска
  14. Порядок предоставления ежегодных отпусков
  15. Отпуск по совместительству
  16. Выплата отпускных
  17. Учебные отпуска
  18. Расчет отпускных
  19. Ндфл с отпускных
  20. Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2018 году
  21. Как осуществить перечисление ндфл с отпускных в 2018 году
  22. Когда необходимо платить ндфл с отпускных
  23. Расчет ндфл с отпускных
  24. Ндфл с отпускных: когда платить и как рассчитать налог
  25. Ндфл с отпускных выплат: процедура начисления в 2018 году
  26. Сроки начисления и выплаты отпускных
  27. Точка зрения налоговых органов
  28. Мнение судебного органа

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Реализуем право на отдых: отпускные, НДФЛ и другие обязательные платежи

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная платаНе позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной формеНе позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный)Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
ОтпускныеНе позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант – предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Платится ли НДФЛ с отпускных: разъяснения и расчет

У многих работодателей часто возникают вопросы, как платится НДФЛ с отпускных, а также, какими другими налогами и сборами облагается данный вид выплат. Рассмотрим данные вопросы подробно.

Правовые нормы, регулирующие данные вопросы

Для того чтобы разобраться в вопросе о том, какое существует налогообложение отпускных выплат, нужно детально выяснить, какими нормативными актами регулируются данные правоотношения.

  1. Трудовой Кодекс РФ. Он регулирует все вопросы, связанные с правами и обязанностями сотрудников и работодателей, а также устанавливает перечень отпусков, которые положены работающим гражданам.
  2. Налоговый Кодекс РФ. Данный нормативный акт устанавливает перечень обязательных налогов, которые должны платить граждане, а также доходы и иные выплаты, с которых начисляется база налогообложения (обязательные к уплате суммы налогов и других сборов).
  3. Федеральный нормативный акт, который обязывает работодателей проводить специальные отчисления в Фонд Социального страхования на каждого работника. Согласно ему, страховыми взносами должен быть обеспечен каждый сотрудник, и нужны они на случай получения профессиональных заболеваний или трудовых увечий, для выплаты компенсации.
  4. Специальные письма Министерства Финансов и Труда. Они носят нормативный характер, и каждый работодатель обязан их придерживаться. В них содержатся рекомендации по обложению налогами тех или иных доходов работающих граждан.
  5. Судебная практика. Она также носит рекомендательный характер, из нее можно увидеть, какие решения были приняты по тем или иным спорам в области налогообложения доходов и страховых взносов.

Исходя из анализа данных правовых норм, можно прийти к однозначному выводу, что отпуска (выплаты по ним) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Более никаких других платежей и вычетов со средств, которые положены на отдых, ни трудовым, ни налоговым законодательством не предусмотрено.

Нужно запомнить, что трудовыми нормами предусмотрено несколько видов отпускных (основные, дополнительные, специальные). Но не со всех их можно удерживать страховые взносы, в то время как НДФЛ с отпускных насчитывается всегда.

Страховые взносы

Как было указано выше, трудовые нормы предусматривают несколько видов отпускных выплат, но не со всех из них можно удерживать страховые взносы.

Согласно письму Минтруда, взносы с отпускных на социальное страхование начисляются со следующих видов выплат:

  • основной отдых, который предоставляется всем без исключения работающим гражданам (он является обязательным);
  • дополнительное время отдыха, которое может быть предоставлено сотрудникам за особо вредные условия труда, работу в сложных климатических условиях;
  • отпуска, которые могут быть не предусмотрены трудовым законодательством, но предоставляются работодателем на основании внутренних документов и своих распоряжений;
  • время отдыха, которое предоставляется работникам при их учебе (получении высшего или средне-технического образования, защите степени бакалавра, кандидатских, докторских диссертаций);
  • отпуска, положенные работницам, которые уходят в декрет, либо на больничный, связанный с последующими родами.

По всем этим отпускам в обязательном порядке должны быть начислены страховые взносы.

Нужно запомнить, что страховые взносы с отпускных должны перечисляться в Фонд Социального страхования в том месяце, когда произошел расчет средств, положенных на отпуск. Выглядит на примере это так: расчеты произошли в апреле месяце, а получены средства в мае. Перечисления должны пройти именно в апреле.

Отпуска, по которым не начисляются страховые взносы

Теперь перейдем к рассмотрению исключений. Согласно того же письма Минтруда, есть категория отпусков, с которых работодатель не имеет право производить отчисление страховых взносов.

Трудовое законодательство выделяет два вида.

  1. Время отдыха, которое предоставляется такой категории работников, что выполняли свои обязанности при ликвидации техногенной катастрофы на Чернобыльской атомной станции или получили облучение на ней вследствие других объективных причин. Федеральный акт о дополнительных мерах по защите участников ликвидации аварии на Чернобыльской атомной станции – такая позиция также подтверждена письмом Министерства Финансов под номером 14-03-11-08/13985 и нормами Налогового Кодекса.
  2. Время отдыха, которое предоставляется гражданам, что получили трудовые травмы, увечья, а также профессиональные заболевания при выполнении своих трудовых функций, для их оздоровления, согласно обязательным путевкам на санаторное или курортное оздоровление. Это отражено в нормах федерального законодательства, а также рекомендательных письмах Министерства Труда, Фонда Социального страхования.

При этом нужно обязательно запомнить, что работодатель обязан оплатить не только средства на отпуск, дающийся для оздоровления, но и компенсировать стоимость проезда на место лечения и назад (до населенного пункта, где проживает гражданин).

Вычет НДФЛ

Теперь перейдем к рассмотрению вопроса, о том, как считается НДФЛ с отпускных. Эта процедура заложена не только в Налоговом Кодексе, но и есть разъяснительные письма Минфина и Налоговой службы.

Согласно этим нормативным актам, НДФЛ с отпускных в обязательном порядке должен быть рассчитан и перечислен со всех платежей, которые положены работающему гражданину за его трудовую деятельность.

Отпускные выплаты также причисляются законодательством к доходам граждан, получаемых в результате трудовой деятельности.

Исходя из этого, их облагают налоговыми сборами в обязательном порядке.

Работодателям следует обратить внимание на то, что вычеты и перечисления денег в качестве НДФЛ с денежных средств, которые выдаются на отпуск, должны происходить в тот месяц, когда были начисления.

То есть все происходит в тот месяц, когда отпускные начислены и проведены по бухгалтерии (аналогия со страховыми выплатами).

Теперь нужно коснуться вопроса о том, нет ли льгот при уплате НДФЛ с отпускных.

К сожалению, действующее законодательство их не предусматривает, даже если работающий человек получает право на отдых для санаторного или курортного лечения, либо приравнен к людям, которые имеют статус ликвидатора аварии на Чернобыльской атомной станции.

Поэтому работодатели должны четко понимать, что с любого отпуска платится НДФЛ.

Следующий вопрос касается уплаты НДФЛ на случай, если гражданин делит свой отпуск на две части. Нормативные акты, регулирующие данный вопрос, однозначно указывают на то, что если отпуск делится на две части, положенные средства должны быть начислены в момент использования первой половины.

Исходя из этого, все налоги и страховые выплаты, которые должны быть перечислены в бюджеты, должны произойти сразу, по правилам, указанным выше.

Последнее, на что нужно обратить внимание, это на базу, из которой формируется налог. Практика свидетельствует о том, что все начисления делаются именно на общую сумму, которая положена к выплате.

То есть если гражданин платит алименты или возмещает ущерб, причиненный предприятию, третьему лицу (по решению суда, или работодателя) эти платежи тоже производятся с отпускных.

Но они не уменьшают базу налогообложения.

Например, Петров должен получить средства на отдых в сумме 10 тысяч рублей. Он платит алименты в сумме 2 тысяч, а также 1 000 рублей по решению суда, за компенсацию материального ущерба третьему лицу. Общая сумма его вычетов составляет 3 000 рублей.

НДФЛ однозначно рассчитывается с базы, равной 10 тысяч рублей (13 % – это 1 300). То есть сумма отпускных Петрова будет уменьшена на НДФЛ, страховые взносы, а также обязательные вычеты (10 000 – 1300 – 3000 – 1000 = 4700 рублей к получению).

Это касается и начислений, связанных со страховыми взносами.

Нужно запомнить, что если человек осуществляет свою трудовую деятельность по совместительству, он имеет право на два отпуска у каждого работодателя. Поэтому произвести вычет НДФЛ должны оба работодателя.

Вывод

Несмотря на то, что отпускные выплаты даются работающему человеку на отдых, и не связаны с его трудовой деятельностью, закон обязывает вычитывать с них НДФЛ и страховые платежи. В случае с налогами, они высчитываются в обязательном порядке со всех видов выплат.

Страховые выплаты, наоборот, платятся со всех видов отпусков, кроме тех, что предоставляются чернобыльцам (дополнительные) и даются на поездку для санаторного или курортного лечения (такой отдых предоставляется тем, кто получил профессиональное заболевание или трудовое увечье).

05.10.2017 Правовые нормы в отношении оплаты НДФЛ при отпускных выплатах сотрудникуСсылка на основную публикацию

Источник: https://Garant911.ru/academy/platitsya-li-ndfl-s-otpusknyx.html

Исчисление и налогообложение отпускных

Исчисление и налогообложение отпускных

При расчете отпускных у бухгалтера возникает много вопросов. Какие отпуска работодатель должен предоставить и оплатить своим работникам? Как рассчитать отпускные? Все ли выплачиваемые отпускные можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль? Какие налоги нужно начислить с суммы отпускных и в каком порядке? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Трудовое законодательство предусматривает три вида оплачиваемых работодателем отпусков. Это ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска, а также дополнительные учебные отпуска.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск может быть обычным, то есть продолжительностью 28 календарных дней, и удлиненным (ст. 115 ТК РФ).

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск полагается, например, работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 116 ТК РФ).

Учебные отпуска предоставляются обучающимся работникам на периоды сдачи экзаменов, подготовки и защиты дипломных работ (ст. ст. 173 – 176 ТК РФ).

Основные и дополнительные ежегодные отпуска

По общему правилу на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней имеют право все работники независимо от формы собственности и организационно-правовой формы организации-работодателя. Иными словами, основной отпуск не может быть меньше указанного периода.

Удлиненный основной отпуск (свыше 28 дней) предоставляется работникам только в соответствии с действующим трудовым законодательством. Например, удлиненный отпуск – 31 день полагается работникам моложе 18 лет. Это означает, что работодатель по своей инициативе предоставить работнику удлиненный основной отпуск не вправе.

В отличие от удлиненного основного отпуска организация может предоставить своим сотрудникам дополнительный отпуск. При условии, что соответствующее положение содержится в коллективном договоре или в других локальных нормативных актах организации (ст. 116 ТК РФ).

На период ежегодного оплачиваемого отпуска (основного и дополнительного) работодатель обязан сохранить за работником должность и средний заработок, как того требует ст. 114 ТК РФ.

Порядок предоставления ежегодных отпусков

Очередность отпусков работников закрепляется в графике (унифицированная форма № Т-7 “График отпусков” утверждена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). Работодатель утверждает его не позднее чем за две недели до наступления очередного календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работников (ст. 123 ТК РФ).

Право на отпуск за первый год появляется у сотрудника после шести месяцев непрерывной работы в организации. За второй и последующие годы можно взять отпуск в любое время рабочего года согласно графику отпусков (ст. 122 ТК РФ). Что понимается под рабочим годом? Например, для сотрудника, который работает в организации с июня 2005 г., рабочим будет год с июня 2005 г. по май 2006 г. и т.д.

Бывает, что отдел кадров или бухгалтерия просят работников подавать заявления о предоставлении очередного отпуска не позднее чем за две недели до его предполагаемого начала. Необходимости в этом нет. Если есть утвержденный график отпусков, об отпуске за две недели до его начала работника уведомляет работодатель, а не наоборот.

Согласно ст. 124 Трудового кодекса перенести запланированный отпуск на другой срок можно только в том случае, если:

– работнику своевременно не оплатили отпуск;

– работник уведомлен о начале отпуска меньше чем за две недели;

– уход сотрудника в отпуск может неблагоприятно повлиять на ход работы организации.

В подобных ситуациях работодатель и работник должны договориться о переносе отпуска.

Как поступить работнику, которому в силу сложившихся обстоятельств неудобно идти в отпуск по графику? Прямого ответа на этот вопрос в Трудовом кодексе нет. Поэтому лучшим решением будет, если работник и работодатель придут к соглашению, и сотрудник напишет заявление о переносе отпуска на другой срок.

Отпуск по совместительству

Для сотрудников, которые работают по совместительству, Трудовым кодексом предусмотрены дополнительные гарантии. В соответствии со ст. 286 ТК РФ таким сотрудникам ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основной работе. Работнику, который по совместительству не отработал шести месяцев, отпуск в виде исключения предоставляется авансом.

Если отпуск по совместительству меньше основного отпуска, работник может попросить работодателя предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы на недостающее время.

Выплата отпускных

Отпускные выплачиваются не позднее чем за три дня до начала отпуска. Таково требование ст. 136 ТК РФ.

Предположим, работник уходит в отпуск в середине месяца. Нужно ли ему вместе с отпускными выплачивать и часть зарплаты за отработанное время?

Как сказано в ст. 136 ТК РФ, работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Дни выплаты зарплаты определяются правилами внутреннего трудового распорядка.

Поэтому отпускные и зарплату нужно выдать работнику одновременно, если дни для их выплаты совпадают. Если эти дни не совпадают, зарплату можно будет выплатить в ближайший день ее выдачи после возвращения сотрудника из отпуска.

Тем не менее другие варианты тоже возможны.

Учебные отпуска

Предоставление дополнительного учебного отпуска с сохранением среднего заработка является одной из гарантий, которые Трудовой кодекс предусматривает для работников, совмещающих работу и обучение. Так, согласно ст. ст.

173 и 174 ТК РФ работникам, успешно обучающимся по заочной и очно-заочной форме в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего (среднего) профессионального образования, работодатель должен предоставить отпуск продолжительностью:

– 40 (30) календарных дней – для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах. На последующих курсах отпуск увеличивается до 50 (40) дней;

– четыре (два) месяца – для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов;

– один месяц – для сдачи итоговых государственных экзаменов.

Учащимся образовательных учреждений начального профессионального образования предоставляется отпуск для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года (ст. 175 ТК РФ).

Если образовательное учреждение не имеет государственной аккредитации, гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, устанавливаются в коллективном и (или) трудовом договоре.

Примечание. Кому полагаются дополнительные отпуска

В соответствии со ст. 116 ТК РФ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:

– занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;

– имеющим особый характер работы;

– с ненормированным рабочим днем;

– работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Кроме того, такие отпуска предоставляются в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Порядок и условия предоставления дополнительных отпусков перечисленным категориям работников определены в ст. ст. 117 – 119 ТК РФ.

Установленные Трудовым кодексом гарантии, в частности учебные отпуска, предоставляются, только если образование (высшее, среднее, начальное) работник получает впервые. Такие отпуска по соглашению между работником и работодателем могут быть присоединены к ежегодным отпускам.

Порядок выплаты отпускных одинаков для любых отпусков (ст. 136 ТК РФ). Оплатить учебный отпуск работодатель обязан за три дня до его начала, но не раньше, чем работник-студент представит справку-вызов из учебного заведения.

Расчет отпускных

Как уже было сказано, на период отпуска за работником сохраняется средний заработок. Алгоритм расчета среднего заработка для всех случаев, когда это предусмотрено действующим трудовым законодательством, в частности для оплаты отпуска, единый. Он установлен ст. 139 ТК РФ и принятым в соответствии с ней Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 (далее – Постановление № 213).

Общее правило определения среднего заработка таково: средний дневной заработок умножается на количество дней (рабочих или календарных), подлежащих оплате. Единственное исключение – если работнику установлен суммированный учет рабочего времени. В этом случае для исчисления среднего заработка нужно средний часовой заработок умножить на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Работодатель должен оплатить работнику все календарные дни отпуска. Однако согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и соответственно работодателем не оплачиваются.

При расчете отпускных и средний дневной, и средний часовой заработок определяется за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших отпуску.

Если все три месяца отработаны полностью, средний дневной заработок рассчитывается так: фактически начисленная зарплата за расчетный период делится на 3 (количество месяцев) и на 29,6 (среднемесячное количество календарных дней).

Но в расчетном периоде работник мог находиться на больничном, в командировке, в оплачиваемом отпуске или в отпуске за свой счет либо участвовать в забастовке и т.д. Как в этом случае рассчитать отпускные?

Время, которое исключается из расчетного периода, указано в п. 4 Постановления № 213. Из расчетного периода исключается не только это время, но и начисленные за него суммы. В частности, к этому времени относятся периоды, когда за работником сохранялся средний заработок, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности и т.д.

В случае, когда один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из этого периода исключалось время в соответствии с п. 4 Постановления № 213, средний дневной заработок рассчитывается так. Сначала нужно определить количество полностью отработанных месяцев и умножить его на 29,6.

Далее к полученному результату необходимо прибавить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Оно рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4. Фактически начисленную за расчетный период зарплату следует разделить на полученное число.

Это правило действует, если отпуск предоставляется в календарных днях.

Пример 1. Работник организации уходит с 8 августа 2005 г. в отпуск на 28 календарных дней.

В расчетном периоде – с 1 мая по 31 июля работник полностью отработал май и июнь. С 1 по 10 июля он находился на больничном, а с 19-го по 22-е – в командировке. За расчетный период сотрудник получил 18 000 руб., в том числе:

– 1160 руб. – пособие по временной нетрудоспособности;

– 800 руб. – за период нахождения в командировке.

Рассчитаем отпускные, которые полагаются работнику.

Из сумм, фактически начисленных работнику за расчетный период (18 000 руб.), нужно исключить оплату за время нахождения в командировке и пособие по временной нетрудоспособности (п. 4 Постановления № 213):

18 000 руб. – 1160 руб. – 800 руб. = 16 040 руб.

Май и июнь отработаны полностью, а на отработанную часть июля по графику 5-дневной рабочей недели приходится 11 рабочих дней.

Определим средний дневной заработок:

16 040 руб. : (29,6 дн. х 2 + 11 дн. х 1,4) = 215,01 руб.

Сумма отпускных равна:

215,01 руб. х 28 дн. = 6020,28 руб.

Если отпуск предоставляется в рабочих днях, средний дневной заработок исчисляется иначе. Фактически начисленную зарплату нужно разделить на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

Количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.

Отпускные работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, рассчитываются исходя из среднего часового заработка. Он определяется так.

Сначала фактически начисленная за расчетный период зарплата делится на фактически отработанное количество часов в этом периоде.

Далее средний часовой заработок умножается на количество рабочих часов в неделю (по графику работы) и на количество календарных недель отпуска (п. 13 Постановления № 213).

Порядок исчисления среднего заработка, в том числе и для оплаты отпуска, сотрудникам, работающим на условиях неполного рабочего времени, установлен п. 8 Постановления № 213.

Средний дневной заработок таких работников рассчитывается путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю 5-дневной (6-дневной) рабочей недели, приходящихся на время, отработанное в расчетном периоде.

Как оплачиваются учебные отпуска работников? Ответ прост: в том же порядке, что и обычные отпуска. Расчетным периодом также являются три предшествовавших календарных месяца.

Разница лишь в количестве дней, подлежащих оплате. Оно указывается в справке-вызове, которую обучающийся работник должен представить работодателю.

Заметим, что учебные отпуска на праздничные нерабочие дни не продлеваются.

Работники не всегда используют свое право на учебные отпуска и берут для подготовки к экзаменам очередные оплачиваемые отпуска. Должны ли организации выплачивать таким работникам при увольнении компенсацию за неиспользованные учебные отпуска? Нет, не должны.

Реализация права на отпуск при увольнении, гарантированная ст. 127 ТК РФ, распространяется только на ежегодные основные и дополнительные оплачиваемые отпуска. Это подтверждает расположение ст. 127 в Трудовом кодексе. Она находится в гл. 19 “Отпуска” разд.

V “Время отдыха”.

Налогообложение отпускных

Суммы отпускных, которые организация выплачивает работникам за ежегодные основные оплачиваемые и дополнительные учебные отпуска, для целей налогообложения прибыли являются расходами на оплату труда (п. п. 7 и 13 ст. 255 НК РФ). На эти суммы начисляются:

– НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ);

– ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);

– взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”);

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2006/20/19

Ндфл с отпускных

ФЗ-125).

  • На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.
  • Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных. Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных. Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы. Порядок уплаты Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

Важно

Исчислить НДФЛ следует 31.01, удержать — при выплате дохода, перечислить — на следующий день. Аванс по налогу У сотрудника за месяц могут одновременно производиться выплаты отпускных и больничных.

Какой в таком случае предусмотрен срок уплаты налога? Можно ли сделать авансовый платеж? Срок перечисления НДФЛ с больничного ограничен последним днем месяца, в котором производится выплата. Можно перечислить сумму налога раньше, но не позднее оговоренной даты.
Например, отпуск у сотрудника начинается 25 апреля и длится до 15 мая. Отпускные начислены в сумме 10 тыс. рублей. С них удержан НДФЛ — 1,3 тыс.
руб. Налог подлежит удержанию с доходов сотрудника.

Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2018 году

Вычет в таком случае не полагается. Учите, что первый вариант расчета не одобряется Минфином, поэтому могут возникнуть налоговые претензии со стороны уполномоченных структур. Руководство организации будет привлечено к ответственности, если администрация предоставит в уполномоченные органы отчетность:

  • расчеты в которой не будут соответствовать исчислениям инспектора;
  • будет выявлено, что вычет на ребенка использован без наличия на то прав.

Плательщик НДФЛ должен будет перечислить сумму недоимки, штраф и пеню.

Внимание

Но в ст. 218 НК нет информации о том, что вычет может быть предоставлен в момент перечисления суммы отпускных. А значит, плательщики могут игнорировать мнение Министерства финансов.

О превышении установленных норм можно узнать только по истечению месяца, за который будет начисляться заработок сотруднику.

Как осуществить перечисление ндфл с отпускных в 2018 году

  • Ставка НДФЛ с отпускных
  • Срок перечисления
  • Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

Правила уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году существенно отличаются от порядка перечисления подоходного налога с зарплаты и других доходов работника.

Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

Ставка НДФЛ с отпускных Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.

Когда необходимо платить ндфл с отпускных

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила: Во-первых Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям) Во-вторых Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников В-третьих Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2018 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

Расчет ндфл с отпускных

Объект налогообложения При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей. Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст.
208 НК РФ):

  • на территории России;
  • за ее пределами.

Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

Ндфл с отпускных: когда платить и как рассчитать налог

Источник: http://viz-net.ru/ndfl-s-otpusknyh/

Ндфл с отпускных выплат: процедура начисления в 2018 году

Добавлено в закладки: 0

Все выплаты работающим лицам подлежат обязательному обложению НДФЛ и своевременному отчислению этого налога в бюджет. Однако не до конца понятно, на каком этапе требуется производить отчисление НДФЛ с отпускных выплат в году.

Сроки начисления и выплаты отпускных

Буквально всегда срок получения и выплаты дохода работнику совпадают. В случае с зарплатой существует другая дата – последний день отработанного месяца, за который и насчитана зарплата.

На основании статьи 21 Трудового кодекса России любой работник имеет все основания рассчитывать на предоставление ему ежегодного отдыха в виде оплачиваемого отпуска. К тому же, статья 116 этого кодекса дает право работающему человеку на добавочные дни отпуска, также оплачиваемые.

Работающий может брать годовой отпуск по частям, если это не противоречит трудовому договору, но согласно статье 125 Трудового кодекса России кусок отпуска должен быть равным 14 или больше календарных дней. В некоторых ситуациях отпускной период можно увеличить или перенести на более подходящее время, если наниматель и сотрудник не против такого переноса (статья 124 Трудового кодекса России).

Статья 114 Трудового кодекса России предполагает сбережение средней зарплаты на период основного оплачиваемого годового отпуска. Определение среднего размера зарплаты осуществляется согласно алгоритму, изложенному в статье 139 Трудового кодекса.

Правительством РФ издано Постановление от 24.12.2007 № 922, где описана процедура расчета средней заработной платы.

Однако в любом случае отпускные оплаты осуществляется предварительно за три дня перед отпускным периодом и не позже (статья 136 Трудового кодекса России).

Пункт 4 статья 226 НК России трактует о том, что работодатели должны начислять и удерживать НДФЛ с заработка наемного работника (налогоплательщика) в срок выплаты самого заработка.

На основании абз. 1 п.

6 статьи 226 Налогового кодекса России удержанный налог обязателен к перечислению работодателем не позже даты, когда он получит в банке деньги, предназначенные для зарплаты и не позже даты списания заработанных средств со счетов предприятия на счета сотрудника (на счета третьего лица, уполномоченного работающим). Кроме этого, в абз. 2 п. 6 статьи 226 НК России четко прописано, что в остальных случаях удержания обязаны быть перечислены на следующий день, после той даты, когда сотрудник получит свои средства.

Учитывая ч. 9 статьи 136 Трудового кодекса, трактующей о правильности оплаты отпускных предварительно за три дня до отпускного периода, таковые прямо причисляются к заработной плате. Исходя из вышесказанного, под датой, когда был получен такой доход как отпускные, можно подразумевать также и последний день месяца, за который начислен заработок (день зарплаты), и дата выплаты другого дохода.

Точка зрения налоговых органов

С позиции налоговиков и других финансовых органов отпускные платежи нельзя считать оплатой непосредственной трудовой деятельности работника. Чиновники опираются на Трудовой кодекс России (ст. 106 и ст. 107), где под отпуском определен период, когда работающий не трудится на рабочем месте. Из этого следует, что днем, когда получен доход, будет день предоставления такого дохода.

Несмотря на это, доход за дни отпуска учитывается в форме № 1-НДФЛ, также необходимо вписать отпускные в 2 НДФЛ (справка, в которой фиксируются доходы физического лица) в месяцах, когда была произведена выплата этого дохода.

Мнение судебного органа

Судьи склоняются к ч. 9 статьи 136 Трудового кодекса России, согласно которой отпускные должны быть выплачены за три дня до первого отпускного дня и не позже.

Из этого следует, что отпускные выплаты причисляются к зарплате и средний заработок непосредственно относится к оплате труда.

Такой вывод зафиксирован в постановлении ФАС Уральского округа под № Ф09-982/08-С2, датируемый 04.03.2008.

Однако другие судьи убеждены, что датой получения дохода в виде отпускных платежей следует считать дату их фактической выплаты.

Подводя итог, судебный орган считает, что отпускные, хоть и возникают в результате трудовых отношений нанимателя и работника, но являются по своему характеру другими доходами (не зарплатой).

Ведь в течение отпускного периода сотрудник не выполняет непосредственно свои должностные обязанности. Таким образом, днем получения работником дохода (отпускных средств) нужно считать день, когда произведена выплата этого дохода (подп. 1 п. 1 статья 223 НК России).

Это утверждение касается и случая с переводом денежных средств на счет работника.

Тем не менее, ФАС Северо-­Западного округа в своем постановлении от 20.02.2008  (дело № А05-5345/2007) упомянул, что Налоговый кодекс России (подп. 1 п. 6 статья 226) утвержден обязательный для всех порядок отчисления НДФЛ, это касается и НДФЛ на отпускные.

Под таким моментом подразумевают день, следующий за датой получения в банковском отделении денег или датой списания средств на счет налогоплательщика. В противном случае следует соблюдать иной специальный срок (подп. 2 п.

6 статья 226 НК России). Под таким сроком понимают день, следующий после получения работником дохода и не позже. Из этого следует, что при обозначении дня получения отпускных выплат нужно ориентироваться на  подп. 1 п.

1 статьи 223 НК России.

Стоит обратить внимание на формулировку ВАС России от 11.11.2011 № ВАС-11709/11. В этом документе судьи выразили мнение о том, что в судебной практике отсутствует единый подход к такой процедуре как налогообложение отпускных.

Арбитры высшей инстанции признали, что и тот и другой порядок определения  сроков удержания НДФЛ подкреплены доводами.

Поэтому, чтобы найти единое решение интересующего вопроса, судебная коллегия передала материалы на рассмотрение Президиуму ВАС России.

Однако пока Президиум ВАС России решил, чтобы не возникало спорных ситуаций с налоговиками, нужно понимать, что отпускные не считаются платой за выполнение работы сотрудниками, поэтому дата получения дохода определяется как дата выплаты этого дохода.

Источник: https://biznes-prost.ru/kak-rasschityvaetsya-i-vyplachivaetsya-ndfl-s-otpusknyx.html

Юридическое руководство
Добавить комментарий